信託課稅霧煞煞 業者齊聲籲政府速訂明確遊戲規則
台灣的信託產業近年來蓬勃發展，成為高資產族群進行資產傳承、保全與規劃的重要工具。然而，伴隨而來的稅務問題卻如同一團迷霧，令許多從業人員與客戶感到無所適從。信託公會與多家信託業者近期頻頻向財政部與金管會喊話，期盼主管機關能儘速將信託相關的課稅規則明確化，尤其針對他益信託、遺贈稅與所得稅的認定標準，應給予更清晰且符合時代需求的解釋。業者指出，現行法令部分條文制定於數十年前，早已無法因應現代複雜的金融商品與信託架構，導致同一種信託安排在不同稅捐稽徵機關可能產生迥異的課稅結果，不僅擾亂市場秩序，更讓委託人在規劃時如履薄冰。信託業者強調，課稅規則的不明確，除了增加交易成本與稅務風險外，也可能導致有意願做長遠資產規劃的民眾卻步，甚至轉向地下經濟或海外架構，反而侵蝕稅基。政府若能在立法與行政解釋層面雙管齊下，建立一套透明、可預測的課稅原則，將有助於活絡國內信託市場，同時達到政策引導資金投入公益或長期照護等社會目的。業者更期待能建立事前溝通機制，讓新商品的設計與稅務判斷能在上市前取得共識，避免事後補稅與裁罰的爭議。如今，隨著台灣社會高齡化與少子化趨勢加劇，信託在退休安養、身障照顧、家族企業永續等面向的角色日益吃重，課稅規則的明確化已不僅是產業發展的訴求，更是社會穩定與民眾福祉的關鍵基礎。財政部近期雖表示將研議相關函令與修法方向，但業者普遍認為速度太慢、缺乏具體時間表，呼籲行政部門應以更高格局、更快節奏正面回應產業的殷切期盼，否則台灣的資產管理競爭力將在國際舞台上逐漸流失。
信託行為本質與課稅認定歧異亟待解開
信託行為的本質在於財產權的移轉與管理，而課稅時點與對象的認定，直接影響信託架構的吸引力與可行性。目前實務上最大的爭議點，在於他益信託在信託成立時，委託人將財產移轉給受託人，此時究竟應課徵贈與稅，還是等到信託利益實際分配時再行課稅。各地國稅局看法不一，造成同一契約在不同轄區可能得到不同待遇。此外，對於信託財產所產生的孳息，在信託存續期間累積而未分配時，其所得稅的歸屬對象究竟是委託人、受託人還是受益人，也時常引發爭論。尤其在自益信託與他益信託混和架構下，稅負計算的複雜度更是直線上升。業者建議，主管機關應回歸信託的經濟實質，以受益人是否已享有實質支配權作為課稅時點的判斷基準，並針對常見的安養信託、保險金信託、股權信託等型態，分別訂定明確的認定原則。同時，應建立事前函詢制度，讓信託當事人與業者在規劃初期就能向稅捐機關取得具拘束力的解釋，以降低不確定性。唯有從根本釐清信託行為的法律定性，並將課稅規則與信託法的架構相互呼應，才能讓業者與民眾在規劃時有所依循，不再畏首畏尾。
遺贈稅與所得稅交叉課徵造成重複負擔
遺贈稅與所得稅之間的交互關係，是信託課稅規則另一項棘手的難題。當信託財產為不動產或上市櫃股票時，其價值的評定方式在遺贈稅與所得稅之間常存在落差，可能導致同一筆財產在信託設立與給付階段被重複評價、重複課稅。尤其近年來不動產市價與公告現值差距懸殊，若信託契約中約定以市價為分配基準，稅捐機關卻以公告現值計算贈與額，便會產生巨大的稅負差異，引發納稅義務人提起行政救濟的案例屢見不鮮。此外，信託利益若是採躉繳方式，受益人於短期內取得大額所得，其綜合所得稅的累進稅率將遠高於逐年領取的情況，形成一種變相的稅務懲罰。業者呼籲，財政部應就信託財產的時價認定、成本損耗以及信託利益之所得類別，訂出統一且符合市場實況的標準，並允許委託人選擇以信託成立日或實際分配日的價值作為課稅基礎，以消除重複課稅的疑慮。更重要的是，對於長照安養與身心障礙者信託，應仿效日本與美國的立法例，提供一定金額的免稅額度或優惠稅率，彰顯政府照顧弱勢的決心。唯有建構一套兼顧稅收公平與產業發展的稅制環境，才能讓信託真正成為守護家庭與社會的穩健力量。
信託業者籲建立對等協商平台加速修法進程
面對層出不窮的課稅爭議，信託業者不再滿足於被動等待行政函令，而是積極呼籲與財政部、金管會、法務部等單位建立常態性的對等協商平台，將實務上遭遇的窒礙難行之處直接與決策者對話。業者認為，課稅規則的明確化不能只靠零星的個案解釋或司法判決，而應透過制度化的修法程序，全面盤點信託相關稅制的盲點。例如，信託財產的贈與稅申報期限、受託人代為扣繳的義務範圍、以及信託關係消滅時的清算稅務處理，都應在法律位階明文規範，而非任由各稽徵機關自行解釋。同時，業者期望能引入外部專家學者參與稅制設計，並參考國際信託稅制的發展趨勢，避免台灣的制度設計落後於國際競爭對手。近年來新加坡、香港積極發展家族辦公室與信託業務，其稅制清晰且具有吸引力，已吸引不少台灣高資產客戶轉向海外。業者憂心，若台灣繼續拖延修法，不僅流失客戶與稅源，更可能使本土信託專業人才外流。為此，公會已彙整業界意見，提出具體的修法建議草案，盼能獲得行政部門正面回應。業者強調，他們並非要求全面免稅或稅負優惠，而是希望遊戲規則能公平、透明且具有可預測性，讓善意的資產規劃者得到應有的法律保障。唯有政府與業者攜手合作，才能打造一個既能維護租稅公平、又能促進信託產業蓬勃發展的雙贏環境。
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